某市A房地产开发公司2019年12月对其在本市开发的一房地产项目进行土地增值税清算，相关资料如下：(1)2016年3月取得土地使用权时支付给政府部门的土地价款为10464万元，缴纳契税及相关费用320万元。(2)对于该项目A公司选择了一般计税方法，房地产开发成本8800万元，其中含800万元借款利息，无法取得金融机构证明。该项目全部进项税额为1400万元。(3)截至2019年11月该项目全部销售，取得含税销售收入30520万元。其他相关资料：当地省级人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10％。请回答下列问题： (1)请计算应纳增值税。 (2)请计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。 (3)请计算土地增值税清算时的应税收入。 (4)请计算土地增值税清算时的允许扣除项目金额。 (5)请计算应纳的土地增值税。
（1）【正确答案】应纳增值税＝（30520－10464）÷（1＋9％）×9％－1400＝256（万元） （2）【正确答案】应纳城建税、教育费附加和地方教育附加＝256×（7％＋3％＋2％）＝30.72（万元） （3）【正确答案】土地增值税应税收入＝30520－（30520－10464）÷1.09×9％＝28864（万元） （4）【正确答案】①取得土地使用权所支付的金额＝10464＋320＝10784（万元） ②房地产开发成本＝8800－800＝8000（万元） ③房地产开发费用＝（10784＋8000）×10％＝1878.4（万元） ④与转让房地产有关的税金＝30.72（万元） ⑤加计扣除金额＝（10784＋8000）×20％＝3756.8（万元） 扣除项目金额合计＝10784＋8000＋1878.4＋30.72＋3756.8＝24449.92（万元） （5）【正确答案】 ①土地增值税应税收入＝28864（万元） ②扣除项目金额合计＝24449.92（万元） ③增值额＝28864－24449.92＝4414.08（万元） ④增值率＝4414.08÷24449.92＝18.05％ ⑤适用税率30％ ⑥应纳土地增值税＝4414.08×30％＝1324.22（万元）
