某企业位于县城，为增值税一般纳税人，2020年2月税务机关对其上一年度纳税情况检查中发现如下问题： (1)所属某仓库多提折旧100000元： (2)7月为本企业基建工程购入材料226000元，其会计处理为： 借：在建工程200000 应交税费——应交增值税(进项税额)26000 贷：银行存款226000 (3)将自产的一批货物通过民政部门捐赠给某小学，不含增值税价值120000元，成本为85000元，其会计处理为： 借：营业外支出120000 贷：库存商品120000其他资料:2019年该企业自行核算的会计利润总额为1100000元。问题： (1)分别指出上述处理对企业相关税费的影响。 (2)作出相应的调账分录。
（1）业务1，仓库多提折旧100000 元，企业的应纳税所得额减少100000 元，企业少缴纳企 业所得税100000×25％＝25000（元）； 业务2，处理正确，自2019 年4 月1 日起，纳税人取得不动产或者不动产在建工程的 进项税额不再分2 年抵扣。 业务3，将自产的货物用于对外捐赠，属于增值税的视同销售，需要补缴增值税120000×13％＝15600（元），需要补缴城建税15600×5％＝780（元）、教育费附加15600×3％＝468（元）和地方教育附加15600×2％＝312（元）。 调整后的会计利润总额＝1100000+100000＋17840（见下一问的调账金额）＝1217840（元） 公益性捐赠纳税调整明细如下： 第一步：自产产品对外捐赠视同销售纳税调增＝120000－85000＝35000（元）； 第二步：税法上的捐赠支出120000＋120000×13％＝135600 元＞会计上的捐赠支出85000＋120000×13％＝100600 元，纳税调减35000 元； 第三步：税法上的捐赠支出135600 万元＜捐赠限额1217840×12％＝146140.8 元，未超过限额，无需调整； 最终纳税调整的金额＝35000－35000＋0＝0（万元） （2）【正确答案】 业务1 的调账分录为： 借：累计折旧 100000 贷：以前年度损益调整 100000 业务3 调账 借：库存商品 35000 贷：以前年度损益调整 17840 应交税费——增值税检查调整 15600 应交税费——城建税 780 应交税费——应交教育费附加 468 应交税费——应交地方教育附加 312 补交企业所得税 会计利润增加＝100000＋17840＝117840（元） 故应纳税所得额增加＝117840 补交企业所得税＝117840×25％＝29460（元） 借：以前年度损益调整 29460 贷：应交税费——应交企业所得税 29460 结转以前年度损益调整余额 借：以前年度损益调整 88380 贷：利润分配——未分配利润 88380
