某税务师事务所受托对某地处县城的生产企业(增值税一般纳税人)2016年度企业所得税汇算清缴进行审核。2016年该企业的年度利润表(摘要)如下：
利润表(摘要)
2016年 单位：万元
税务师对2016年度有关账户明细记录及相关资料进行审核，发现如下情况：
(1)将一批产品按市场价格换取材料，并取得对方开具的增值税专用发票。该批产品的账面成本为40万元，不含税市场售价为56万元。企业的相关账务处理为：
借：原材料 560000
应交税费——应交增值税(进项税额) 95200
贷：应付账款 255200
库存商品 400000
(2)“营业外收入”为销售生产过程中产生的边角料取得的收入，企业取得现金3.51万元，未开具发票，相关的成本已结转至“其他业务成本”科目，会计分录为：
借：库存现金 35100
贷：营业外收入 35100
(3)经核实费用类科目的明细核算，归集企业全年在费用类科目中核算的有合法票据的“业务招待费”为50万元，广告费和业务宣传费为90万元。
(4)“营业外支出”由三部分组成：一是通过省级人民政府向贫困地区捐赠的90万元；二是因违反食品安全法被工商管理部门处以的罚款12万元；三是订购的一批材料因临时取消不再购进而支付给供货方的违约金3万元。
(5)“应付职工薪酬”账户各明细栏目反映，支付给职工的合理工资总额合计700万元，发生职工福利费合计100万元；发生职工教育经费18万元；拨缴工会经费15万元，已取得相关工会拨缴款收据，上述各项支付均已在相关成本费用科目中核算。
假定该企业2016年度尚未结账，其他业务处理正确，且与纳税无关，无递延事项。
问题1：根据所列资料，计算该企业2016年度应补缴增值税、城市维护建设税及教育费附加的金额。
问题2：根据资料计算该企业2016年度利润总额、应纳税所得额、应纳所得税额及应补缴企业所得税额。
问题3：作出2016年度相关调账处理。(计算结果以万元为单位，保留小数点后四位)
问题1： 业务1，应确认销项税额=56×17%=9.52（万元）；业务2，应确认销项税额=3.51÷（1+17%）×17%=0.51（万元） 应补缴增值税=9.52+0.51=10.03（万元） 应补缴城建税、教育费附加=10.03×（5%+3%）=0.8024（万元）。 问题2： （1）业务1，应确认主营业务收入56万元，确认主营业务成本40万元；业务2，应确认“其他业务收入”3万元（3.51÷1.17），而非确认“营业外收入”，整体调减收入0.51万元。 企业利润总额=416.51+56-40-0.8024-0.51=431.1976（万元）。 （2）企业销售（营业）收入=6500+56+3=6559（万元） 业务招待费扣除限额1=50×60%=30（万元）＜业务招待费扣除限额2=6559×5‰=32.795（万元），业务招待费需纳税调增=50-30=20（万元）。 广告费和业务宣传费扣除限额=6559×15%=983.85（万元）＞实际发生额90万元，无须纳税调整。 公益性捐赠扣除限额=431.1976×12%=51.7437（万元），通过省级人民政府向贫困地区捐赠需纳税调增=90-51.7437=38.2563（万元）。 被工商管理部门处以的罚款不得在税前扣除，需纳税调增12万元。 支付给供货方的违约金可以在税前扣除，无须纳税调整。 职工福利费税前扣除限额=700×14%=98（万元），需纳税调增=100-98=2（万元） 职工教育经费税前扣除限额=700×2.5%=17.5（万元），需纳税调增=18-17.5=0.5（万元） 工会经费税前扣除限额=700×2%=14（万元），需纳税调增=15-14=1（万元） 企业应纳税所得额=431.1976+20+38.2563+12+2+0.5+1=504.9539（万元）。 （3）企业应纳税额=504.9539×25%=126.2385（万元）。 （4）应补缴企业所得税=126.2385-104.1275=22.1110（万元）。 问题3： （1）业务1调账： 借：主营业务成本 400000 应付账款 255200 贷：主营业务收入 560000 应交税费——应交增值税（销项税额） 95200 （2）业务2调账： 借：营业外收入 35100 贷：其他业务收入 30000 应交税费——应交增值税（销项税额） 5100
