我国公民孙某为某上市公司高级管理人员,2019年1月~12月收入情况如下: (1)每月取得工薪收入21000元,12月份取得年终一次性奖金50000元(选择不并入当年综合所得)。 (2)3月出版一部中篇小说取得稿费30000元。 (3)4月为某公司员工进行专业技能培训,共计四次(每周一次),每次取得劳务报酬6000元。 (4)5月取得国家发行的金融债券利息2000元。 (5)6月转让位于乙市的2014年2月购入的住房一套,不含税售价280万元,转让过程中免征增值税等各项税费。该套房屋的购入价为120万元,购房过程中支付的相关税费为14.6万元。所有税费支出均取得合法凭证。 (6)7月将境内一处住房出租,租赁期限1年,不含税月租金3500元,当月发生修缮费1200元(不考虑其他税费)。 已知:孙某每月工资薪金自行负担专项扣除2500元。孙某向任职单位申报的专项附加扣除信息如下:有上小学女儿一名,尚在偿还于6年前购入境内住房一套的贷款利息、赡养年满60周岁的母亲(父亲已去世)。已知孙某是独生子,所购住房为首套住房,夫妻约定子女教育和住房贷款利息全额由孙某扣除。已购买具有“税优识别码”的商业健康险2年,月支出500元。 要求: (1)计算孙某2019年取得的全年工薪收入累计预扣预缴的个人所得税。 (2)计算孙某年终一次性奖金应缴纳的个人所得税。 (3)计算孙某2019年3月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税。 (4)计算孙某2019年4月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税。 (5)计算孙某2019年5月取得金融债券利息应缴纳的个人所得税。 (6)计算孙某2019年6月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税。 (7)计算孙某2019年全年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税。 (8)计算孙某2019年取得的综合所得应补(退)的个人所得税税额。
(1)孙某 2019 年全年取得的工资薪金累计预扣预缴应纳税所得额=(21000×12-5000×12-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12)=111600(元) 适用预扣率 10%,速算扣除数 2520,则: 孙某 2019 年取得的工薪收入累计应预扣预缴税额=111600×10%-2520=8640(元) (2)50000÷12=4166.67(元),税率为 10%,速算扣除数为 210,年终一次性奖金应纳税额=50000×10%-210=4790(元) (3)孙某 2019 年 3 月稿酬所得应预扣预缴的个人所得税=30000×(1-20%)×70%×20%=3360(元) (4)孙某 2019 年 4 月劳务报酬所得应预扣预缴的个人所得税=6000×4×(1-20%)×20%=3840(元) (5)0,孙某 2019 年 5 月取得国家发行的金融债券利息,免征个人所得税。 (6)孙某 2019 年 6 月取得财产转让所得应缴纳的个人所得税=(280-120-14.6)×20%×10000=290800(元) (7)孙某 2019 年 7 月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=(3500-800 修缮费-800)×10%=190 (元) 孙某 2019 年 8 月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=(3500-400 修缮费-800)×10%=230(元) 孙某 2019 年 9 月至 12 月每个月房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=(3500-800)×10%=270 (元) 孙某 2019 年房屋租赁所得应缴纳的个人所得税=190+230+270×4=1500(元) (8) 孙某 2019 年取得的综合所得应纳税所得额=[21000×12+30000×(1-20%)×70%+6000×4× (1-20%)-60000-2500×12-1000×12-1000×12-2000×12-200×12]=147600(元)。 适用税率 20%,速算扣除数 16920,则: 孙某 2019 年取得的综合所得应补(退)税额=147600×20%-16920-8640-3360-3840=-3240(元),应退个人所得税 3240(元)。