某县一生产企业为增值税一般纳税人，2019年企业自行核算的利润表账户数据如下：主营业务收入7500万元，主营业务成本5200万元，其他业务收入350万元，税金及附加340万元，销售费用860万元，管理费用980万元，财务费用80万元，营业外收入120万元，营业外支出75万元。本年累计实际已缴纳的所得税额为71万元。2020年初，该企业聘请一税务师事务所对其2019年度企业所得税汇算清缴进行审核。税务师在对相关资料进行审核时，发现如下问题：
(1)该企业4月接受客户捐赠材料一批，取得对方开具的增值税专用发票上注明金额20万元，税额2.6万元。企业的相关账务处理如下：
借：原材料200000
应交税费——应交增值税(进项税额)26000
贷：资本公积226000
(2)该企业5月将生产的一批产品用于换取原材料，取得对方开具的增值税专用发票上注明金额为50万元，税额为6.5万元。该批产品的账面成本为35万元，不含税市场销售价格为50万元，企业的相关账务处理如下：
借：原材料500000
应交税费——应交增值税(进项税额)65000
贷：应付账款215000
库存商品350000
(3)该企业9月购置《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》规定的节能节水专用设备，取得增值税专用发票，注明金额为80万元，进项税额为10.4万元，当月投入使用，该企业会计上按直线法计提折旧，折旧期限为5年，净残值为0。假定该设备税法上选择一次性计入当期成本费用扣除。
(4)该企业12月将生产的一批产品销售给关联企业，该批产品的账面成本为75万元，不含税市场销售价格为100万元。该企业未做相关账务处理。
(5)该企业一栋闲置厂房，未申报缴纳房产税和城镇土地使用税，该厂房占地1200㎡，原
值为850万元，已提取折旧600万元。
(6)该企业实际发生并取得合法票据的“业务招待费”为60万元、广告费和业务宣传费为290万元。截止到上年累计结转未抵扣的广告费150万元。
(7)该企业“营业外支出”中包含被工商管理部门处以的罚款36万元、支付给供货方的合同违约金12万元。
(其他相关资料：该企业计算房产余值的扣除比例为30%，城镇土地使用税适用税额为30元/㎡。)
假定该企业2019年度其他业务处理正确，根据上述资料回答下列问题。
(1)根据所列资料，指出其会计核算的错误之处，计算该企业2019年度应补缴的增值税、城市维护建设税及教育费附加、房产税、城镇土地使用税的金额。(不考虑地方教育附加)
(2)说明企业2019年度纳税调整处理，并计算出该企业2019年度利润总额、应纳税所得额、应补(退)所得税额。
(3)根据所列资料填列企业所得税年度纳税申报表、纳税调整项目明细表、广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表。
A100000中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表(A类)
（1）业务（1），少记营业外收入 226000 元；
业务（2），少记主营业务收入 500000 元，少记主营业务成本 350000 元，少记增值税销项税额 65000 元；
业务（4），少记主营业务收入 1000000 元，少记主营业务成本 750000 元，少记增值税销项税额 130000 元；
综上，该企业应补缴的增值税=65000+130000=195000（元）。
该企业应补缴的城市维护建设税及教育费附加=195000×（5%+3%）=15600（元）。
业务（5），未申报房产税和城镇土地使用税，少确认相关的税金及附加。
该闲置厂房在 2019 年度应缴纳的房产税=8500000×（1-30%）×1.2%=71400（元）；
该闲置厂房在 2019 年度应缴纳的城镇土地使用税=1200×30=36000（元）。
（2）业务（3），该节能节水专用设备在 2019 年度会计上计提的折旧费用=800000÷5÷12×3=40000（元）
企业在 2018 年 1 月 1 日至 2020 年 12 月 31 日期间新购进的设备、器具（指除房屋、建筑物以外的固定资产），单位价值不超过 500 万元的，允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除，不再分年度计算折旧。本题中该设备税法上一次性计入当期成本费用扣除。
应调减应纳税所得额=800000-40000=760000（元）
业务（6），根据上述资料可知，该企业 2019 年度销售（营业）收入
=75000000+3500000+500000+1000000=80000000（元）
①业务招待费支出 600000 元，
发生额的 60%=600000×60%=360000（元），
销售（营业）收入的 0.5%=80000000×0.5%=400000（元），允许税前扣除的金额应为 360000元，应调增应纳税所得额=600000-360000=240000（元）
②广告费和业务宣传费支出为 2900000 元，
允许在当年企业所得税税前扣除的限额=80000000×15%=12000000（元），当年的广告费支出2900000 元可以全额扣除，截止到上年累计结转未抵扣的广告费 1500000 元也可以全额扣除，应调减应纳税所得额为 1500000 元。
业务（7），被工商部门处以的罚款 360000 元，不得在企业所得税税前扣除，应调增应纳税所得额为 360000 元；支付给供货方的合同违约金 120000 元可以在企业所得税税前扣除。
该企业在 2019 年度利润总额=（75000000+500000+1000000）主营业务收入+3500000 其他业务收入-（52000000+350000+750000）主营业务成本-（3400000+15600+71400+36000）税金及附加-8600000 销售费用-9800000 管理费用-800000 财务费用+（1200000+226000）营业外收入-750000 营业外支出=4853000（元）；
该企业在 2019 年度应纳税所得额 =4853000 会计利润+（240000+360000）纳税调增-（760000+1500000）纳税调减=3193000（元）；
该企业在 2019 年度应补（退）所得税额=3193000×25%-800000×10%（设备抵税）-710000（预缴税款）=8250（元）。
（3）
A100000 中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A 类）
