甲公司为增值税一般纳税人，主营涂料的生产与销售。2019年12月31日，签约的税务师事务所在进行代理申报的准备过程中，发现下列财务会计资料： (1)12月3日，领用自产涂料一批用于厂房翻新，已知该批涂料市场销售价格为100000元(不含增值税)，账面成本为70000元。甲公司会计处理如下： 借：在建工程113000 贷：库存商品100000 应交税费——应交增值税(销项税额)13000 (2)12月10日，因仓库管理不善导致一批原材料丢失，已知该原材料为3个月前购入，已抵扣进项税额，丢失的原材料账面成本为4000元，经提请公司办公会审核后决定由责任人张某赔偿1000元，其余作为损失予以核销。甲公司先后进行会计处理如下： 借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000 贷：原材料4000 借：管理费用3000 其他应收款——张某1000 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢4000 (3)12月18日，通知购买甲公司自产防水材料的B公司归还包装物，B公司告知包装物已毁损，同意甲公司没收包装物押金10000元。已知该押金为本年7月份收取，甲公司会计处理如下： 借：其他应付款——B公司押金10000 贷：其他业务收入10000 (4)12月20日，甲公司用自产不含税市场销售价格为180000元的涂料换取A公司自产的涂料添加剂，双方互相开具了增值税专用发票，该批涂料成本为120000元。甲公司认为双方金额相等，无须做账务处理。 (5)假设经过正确的账务调整和会计处理后，甲公司当月“应交税费——应交增值税”科目借方专栏(进项税额)发生额合计为358000元，贷方专栏(销项税额、进项税额转出)发生额合计为256000元。已知甲公司11月份应纳增值税额110000元尚未缴纳入库，且该部分税额已计入“应交税费——未交增值税”贷方，该企业11月末“应交税费——应交增值税”科目余额为0。 (其他相关资料：取得合法票据的进项税额均在当月申报抵扣；涂料消费税税率为4%；涂料的最高销售价格与平均销售价格相等) 问题： (1)业务(1)的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。 (2)业务(2)的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。 (3)业务(3)的会计处理是否正确？如果不正确，请写出账务调整的会计分录。 (4)写出业务(4)的会计分录。(不考虑城建税及附加) (5)计算甲公司当月应缴纳的消费税。 (6)写出12月末对“应交税费——应交增值税”科目进行有关核算的会计分录。
（1）不正确。自产涂料用于在建工程，消费税视同销售、增值税不视同销售。应交消费税=100000×4%=4000（元）。调整分录： 借：库存商品 30000 贷：在建工程 39000 应交税费——应交消费税 4000 应交税费——应交增值税（销项税额） -13000 （2） 不正确。因管理不善造成损失，对应的进项税额不得抵扣。应转出进项税=4000×13%=520（元）。调整分录： 借：管理费用 520 贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 520 （3） 不正确。没收包装物押金应计销项税额=10000÷（1+13%）×13%=1150.44（元）。调整分录： 借：其他业务收入 1150.44 贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1150.44 （4）以物易物，双方均应作购销处理。 借：原材料 180000 应交税费——应交增值税（进项税额） 23400 贷：主营业务收入 180000 应交税费——应交增值税（销项税额） 23400 借：主营业务成本 120000 贷：库存商品 120000 借：税金及附加 7200 贷：应交税费——应交消费税 7200 （5）应缴纳消费税=100000×4%+180000×4%=11200（元）。 （6）调整后的期末留抵税额=358000-256000=102000（元），小于增值税欠税110000元，用期末留抵税额抵减增值税欠税。会计分录如下： 借：应交税费——应交增值税（进项税额） -102000 贷：应交税费——未交增值税 -102000
