某居民企业2019年度“投资收益”账户借方发生额300万元，贷方发生额为500万元。税务师审核该企业的投资收益各明细核算及相关资料时发现： (一)借方发生额由如下两部分组成： 1.以500万元转让原持有A商场5％的股份，这部分股权的投资成本为550万元； 2.投资的B工厂2019年度发生经营亏损，按权益法核算应分担的份额为250万元，这部分投资的投资成本为600万元。 (二)贷方发生额由如下四部分组成： 1.以800万元转让所持有C公司10％的股权，这部分股权的投资成本为600万元； 2.投资的D贸易公司清算注销，收回货币剩余资产500万元。对D贸易公司投资的原始计税基础为400万元，占有30％股权；清算注销后，D贸易公司累计未分配利润和累计盈余公积为200万元； 3.对E外贸公司投资采取权益法核算，2019年度分享的份额为160万元，这部分投资的投资成本为500万元； 4.2019年2月以8元/股在二级市场购进F上市公司的流通股200万股(每股面值1元)。2019年6月F上市公司股东大会决议，以股票溢价所形成的资本公积每10股转增股本5股；以未分配利润每10股现金分红2元，企业获现金分红40万元，计入“投资收益”。问题： (1)分别说明各项投资收益在2019年度企业所得税计算缴纳时应如何处理。
（1）【正确答案】 1.借方发生额： （1）转让原持有A 商场5％的股份的50 万元股权转让损失属于资产损失，企业向税务机关申报扣除资产损失，仅需填报企业所得税年度纳税申报表《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，不再报送资产损失相关资料。相关资料由企业留存备查。 （2）权益法核算的分担B 工厂的250 万元亏损不允许在投资方企业所得税前扣除，应纳税调增。 2.贷方发生额： （1）转让所持有C 公司10％的股权的200 万元股权转让所得属于企业的所得，应该缴纳企业所得税。 （2）从D 公司收回的剩余资产500 万元，应分解为三部分： ①投资成本的收回：400 万元 ②股息所得：200×30％＝60（万元），免征企业所得税，纳税调减。 ③投资资产转让所得：500－60－400＝40（万元），并入应纳税所得额缴纳企业所得税。 （3）企业按权益法确认的160 万元投资收益由于被投资方E 公司尚未宣布分配，因此在税法上不确认为收入，在汇算清缴时需要纳税调减。 （4）①被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础； ②现金分红40 万元。居民企业连续持有其他居民企业公开发行并上市流通的股票不足12 个月取得的投资收益不属于免税收入，因此40 万元分红收入应并入应纳税所得额征收企业所得税，无需纳税调整。
