(2016年)某市房地产开发企业为增值税一般纳税人，向香港某公司租用其在该市购入的办公用房，用于对现行开发的三个项目进行经营管理。合同约定租期三年，年租金114.45万元，三年租金合计343.35万元。于2020年5月18日一次付清，已知该房地产开发企业2020年正在开发的项目有三个，其中有一个建筑总面积8万平方米的老项目选择简易计税办法缴纳增值税，另两个项目合计建筑总面积22万平方米选择一般计税方法缴纳增值税，香港某公司出租的该办公房于2012年7月购进。 问题(1)：香港某公司出租办公房增值税的纳税义务发生时间？理由？ 问题(2)：房地产开发企业在支付办公用房租金时，履行哪些税费的扣缴义务，金额分别是多少？ 问题(3)：房地产开发企业支付的该办公用房租金，按税法规定允许抵扣的进项税额是多少？为什么？申报抵扣的扣税凭证是什么？
1.纳税义务发生时间：2020年5月18日。 理由：租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。 2. 扣缴增值税、城建税、教育费附加、地方教育附加、房产税和企业所得税。 境外单位或者个人在境内发生应税行为，在境内未设有经营机构的，扣缴义务人按照下列公式计算应扣缴增值税税额：应扣缴税额＝购买方支付的价款÷（1＋税率）×税率 ①增值税＝343.35÷1.09×9%＝28.35（万元） ②城建税＝28.35×7%＝1.98（万元） ③教育费附加＝28.35×3%＝0.85（万元） ④地方教育附加＝28.35×2%＝0.57（万元） ⑤房产税＝114.45÷1.09×12%＝12.6（万元）（按年计算） 产权所有人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用人纳税。 ⑥企业所得税＝343.35÷1.09×10%＝31.5（万元） 3.允许抵扣的进项税额为28.35万，因为纳税人租入不动产既用于一般计税项目，又用于简易计税项目的，允许全额抵扣进项税额； 申报抵扣的扣税凭证：代扣代缴增值税后税务机关出具的解缴税款的完税凭证，凭完税凭证抵扣税款应当具备书面合同、付款凭证和境外单位的对账单或者发票。
