A房地产开发公司为在甲市市区开发写字楼专门成立了分公司。2015年6月取得土地使用权时支付给政府部门的土地价款为10464万元，缴纳契税及相关费用320万元。对于该项目A公司选择了一般计税方法，房地产开发成本8800万元，其中含800万元借款利息，无法取得金融机构证明。全部进项税额为1400万元。2020年6月房屋销售，取得含增值税销售收入30520万元。当地省级人民政府规定房地产开发费用的扣除比例为10%。请回答下列问题： 问题(1)：请计算应纳增值税。 问题(2)：请计算应纳城建税、教育费附加和地方教育附加。 问题(3)：请计算土地增值税清算时的应税收入。 问题(4)：请计算土地增值税清算时的允许扣除项目金额。 问题(5)：请计算应纳的土地增值税。
1.应纳增值税＝（30520－10464）/（1＋9%）×9%－1400＝256（万元） 2.应纳城建税、教育费附加和地方教育附加＝256×（7%＋3%＋2%）＝30.72（万元） 3.应税收入＝30520－（30520－10464）/1.09×9%＝28864（万元） 4.（1）取得土地使用权的金额＝10464＋320＝10784（万元） （2）房地产开发成本＝8800－800＝8000（万元） （3）房地产开发费用＝（10784＋8000）×10%＝1878.4（万元） （4）与转让房地产有关的税金＝30.72（万元） （5）加计扣除＝（10784＋8000）×20%＝3756.8（万元） 扣除项目金额合计＝10784＋8000＋1878.4＋30.72＋3756.8＝24449.92（万元） 5.（1）收入：28864（万元） （2）扣除项目金额合计：24449.92（万元） （3）增值额＝28864－24449.92＝4414.08（万元） （4）增值率＝4414.08/24449.92 ＝18.05% （5）适用税率=30% （6）应纳土地增值税＝4414.08×30%＝1324.22（万元）
