2019年6月，税务师受托对某煤矿(系增值税一般纳税人)进行纳税审核，发现如下问题： (1)当月将自产的A型原煤等价换取劳保专用用品，互开普通发票，该A型原煤每吨不含税销售额4000元，共计换出15吨。账务处理： 借：原材料10000(成本价) 贷：库存商品——A型原煤10000 (2)当月将自产的B型原煤用于职工福利，账务处理： 借：应付职工薪酬22600 贷：主营业务收入20000(市场价) 应交税费——应交增值税(销项税额)2600 同时结转成本： 借：主营业务成本14000 贷：库存商品14000 已知：煤炭资源税税率为8%。 要求： 逐项指出煤矿办税人员的税务处理是否正确，如不正确说明理由并作出调账分录。
（1）业务 1：采取以物易物方式销售煤炭，是反映既购进又销售双重经济业务，从而需计算缴纳资源税和增值税销项税额；故应做以下账务调整处理： 借：原材料 57800 主营业务成本 10000 贷：主营业务收入 60000 应交税费——应交增值税（销项税额） 7800 借：税金及附加 4800 贷：应交税费——应交资源税 4800 借：应交税费——应交资源税 4800 贷：银行存款 4800 （2）业务 2：纳税人开采应税产品自用的，属于资源税的视同销售行为，故需计算缴纳资源税。 账务处理调整： 借：税金及附加 1600 贷：应交税费——应交资源税 1600 借：应交税费——应交资源税 1600 贷：银行存款 1600
