大华股份有限公司(以下简称“大华公司”)是一家生产陶瓷机械的企业。在2017年内部控制制度健全性、有效性的检查中，发现如下情况。 (1)对外投资控制。 大华公司为了分散经营风险，决定寻求新的投资机会。由于房地产市场持续升温，房价迅速上涨，公司有意将资金投入房地产行业。某日，一家客户李某带来一个消息，他所在城市的一家房地产公司准备转让一块土地的使用权，但同时有几家公司在竞争。大华公司得悉后，立即指派 采购部职员王某全权负责。王某与土地转让方接触后，感到可行，双方商定土地使用权转让款5000万元，大华公司按时支付给了土地转让方。在办理产权过户时，大华公司发现，该土地已经抵押给银行，产权无法过户，大华公司陷入漫长的诉讼之路，遭受了巨大损失。 (2)销售与收款控制。 大华公司近年来营业收入增长较快，主要原因之一是在销售上采取了比较宽松的信用政策和 强有力的绩效激励政策。为了抢占市场，提高市场占有率，公司规定，业务员可以以发货为依据，按销售额的一定比例拿提成，销售额越多，提成比率越高。但是，随着营业收入的增加，应收账款也大幅度增加，应收账款的增长速度是营业收入的2倍，而且账龄越来越长，坏账比例居高不下。只见收入增加，不见效益改善。 (3)工程控制。 随着业务的增长，大华公司原有生产基地已不能满足经营的需要，公司决定扩建生产基地。因此事关重大，防范舞弊，由总经理刘某亲自负责该工程项目，从工程招标、工程款的支付到竣工决算，实行全程一支笔审批。工程完工投产后，该生产基地经常因施工质量问题停工。随后，刘某被人举报收受巨额贿赂，被提起公诉。法庭上，刘某非常后悔地说，由于收受了贿赂，无法合理地选择承包方和进行严格的工程管理，处处受制于人；施工方也因为承接工程支付了巨额贿赂款，只能通过偷工减料来获取利润。 (4)货币资金控制。 2017年4月，出纳张某的朋友孙某希望张某能帮忙从公司账上划出50万元，投资股市，所得利润两人均分。张某表示同意，随后找到担任财务经理的父亲，请求在财务经理的权限内批准50万元，并保证使用3个月后一定归还。父亲碍于亲情答应帮忙，但交代一定要保密，不能让其他人知道，否则将会受到严厉处罚。张某说，肯定不会有事，银行存款余额调节表我自己编自己核查，收支都不记账，资金余额就平了。随后，张某利用这笔资金取得了40万元的投资收益，并如约将50万元归还了该企业。 要求：
(1)对外投资控制存在缺陷。 ①按照规定，企业应当建立对外投资业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限， 确保办理对外投资业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。对外投资不相容岗位至少应当包括： 对外投资项目的可行性研究与评估；对外投资的决策与执行；对外投资处置的审批与执行；对外投资绩效的评估与执行。大华公司对涉及的重大项目，没有建立相应的对外投资业务岗位责任制，委托王某全权负责，没有做到决策与执行等不相容职位相分离。 ②按照规定，企业应当配备合格的人员办理对外投资业务，办理对外投资业务的人员应当具 备良好的职业道德，掌握金融、投资、财会、法律等方面的专业知识。大华公司从事机械行业，贸然进入高风险的房地产行业，选派不熟悉业务的采购员负责该业务，加大了投资的风险，给企业造成损失。 ③按照规定，企业应当加强对外投资可行性研究、评估与决策环节的控制，对投资项目建议 书的提出、可行性研究、评估、决策等作出明确规定，确保对外投资决策合法、科学、合理。大华公司为了抢时间，对于重大项目没有开展充分的可行性研究就轻易决策，未能保证对外投资的科学性、合理性，在投资风险控制上存在严重缺陷，导致企业遭受损失。 (2)销售与收款控制存在缺陷。 ①按照规定，销售与发货控制流程应当科学严密，销售政策和信用管理应当科学合理，对客 户的信用考察应当全面充分，销售合同的签订、审批程序和发货程序应当明确。大华公司在销售政策的制定上不够科学合理，信用政策过宽，在没有对客户信用进行认真细致调查的基础上，仅仅为了抢占市场份额就轻易发货，极大地增加了收账风险。 ②按照规定，销售收入的确认条件、销售成本的结转方法、应收账款的催收管理、往来款项 的定期核对、坏账准备的计提依据、坏账核销的审批程序、销售退回的条件与验收程序、与销售有关的凭证记录的管理要求等应当明确。大华公司的销售激励政策不利于风险控制。业务员只顾发货，增加营业收入，拿取提成，不管后期催收，疏于应收账款的管理，致使坏账比率越来越高，给企业造成损失。 (3)工程控制存在缺陷。 ①按照规定，企业应当建立工程项目的集体决策制度，决策过程应有完整的书面记录，严禁 任何个人单独决策或者擅自改变集体决策意见。大华公司在工程招标、支付款项等方面，全部由刘某一支笔审批，违背了项目的可行性研究与项目决策分离、项目实施与款项支付分离，容易发生舞弊行为。 ②按照规定，企业应当及时组织工程项目竣工验收，确保工程质量符合设计要求。企业应当 对竣工验收进行审核，重点审查验收人员、验收范围、验收依据、验收程序等是否符合国家有关规定。由于刘某独断专横，权力过大，在验收中又不敢得罪施工方，工程质量的验收形同虚设，致使生产中不断出现事故。 (4)货币资金控制存在缺陷。 ①按照有关规定，企业应建立回避制度。单位负责人的直系亲属不得担任本单位会计机构负 责人，会计机构负责人的直系亲属不得担任本单位出纳人员。大华公司财务经理与出纳是父女关系，属于直系亲属，违背了回避制度的规定。 ②按照规定，企业应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制银行存款余额 调节表，并指派对账人员以外的其他人员进行审核，确定银行存款账面余额与银行对账单余额是否调节相符。如果调节不符，应当查明原因，及时处理。大华公司违背了不相容职务相互分离的原则，由出纳人员编制银行存款余额调节表并由其兼任稽核，很容易出现舞弊行为。
