先驱股份有限公司属于国有控股公司，最高权力机构是股东大会，执行机构是董事会，另外还设有职工代表大会以及各职能部门、分公司等。其内部控制制度及业务活动情况如下： 1.在会计出纳岗位配置方面。公司董事长的妻子曾经介绍其当年毕业于财经大学会计系的独 生女担任出纳，兼任财务部日常事务，也外出到银行亲自办理取款、办公用品购买、代行领导报销等手续。为了防范风险，支票等票据由公司主管会计保管，支取款项的印章都由总经理亲自保管。 2.单位采购制度规定与执行。材料采购等由供应部经理审批、专门采购员实施、总经理签字 报销。一日，采购员为赶在商家促销周采购某商品50件，来不及请示出差在外的供应部经理，直接电告企业总经理后，持支票采购了一批货物总额120万元。在仓库验收入库后陆续投入使用。后来生产车间反映质量缺陷明显，只能折价处理该批材料，造成损失30万元。总经理指示调整成本预算，将30万元损失记入正常材料耗费。 针对前期内部控制态势，有关人员意见要点如下： 3.总经理刘某认为，加强内部控制建设十分重要，可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪 等现象的发生，这是关系到集团可持续发展的重要举措；集团公司内部控制建设应当抓住重点，尤其要注重加强对控制环境、风险评估、控制活动等内控要素方面的建设，企业文化方面对内部控制影响较小，可不必投入太多人力、物力。 4.常务副总经理张某认为，企业生产经营过程中面临着各种各样的风险，这些风险能否被准 确识别并得以有效控制，是衡量内控质量和效果的重要标准。建议重点关注集团内部各种风险的识别，找出风险控制点，据此设计相应的控制措施，来自集团外部的风险不是内部控制所要解决的问题。可不必过多关注。在内控建设与实施过程中，对于那些可能给企业带来重大经济损失的风险情形，应采取一切措施予以回避。 5.总会计师李某认为，由于集团公司是基于行政划转的原因而组建的，母、子公司内部连接 纽带脆弱，子公司各行其是的现象比较严重。建议集团公司加强对子公司重大决策权的控制，包括筹资权、对外投资权、对外担保权、重大资本性支出决策权等，对子公司重大决策应当实行集团公司总经理审批制。 6.协管人事的副总经理周某认为，集团公司可以从完善人事选聘和培训政策人手，健全内部 控制。建议子公司的总经理和总会计师由集团统一任命，直接对集团公司董事会负责；注重加强内控知识的教育培训。中层以上干部每年必须完成一定学时的内控培训任务；其他基层员工仍应以岗位技能培训为主，没有必要专门组织内控培训。 7.董事长吴某认为，以上各位的发言我都赞同，最后提三点意见：思想要统一，即对集团公 司而言，追求的是利润最大化。一切制度安排都要将利润最大化作为唯一目标，包括内部控制；组织要严密，即建议由总会计师李某全权负责建立健全和有效实施集团内部控制，我和总经理全力支持和配合；监督要到位，即公司应当成立履行内部控制监督检查职能的专门机构，直接对集团公司总经理负责，定期或不定期对内部控制执行情况进行检查评价，不断完善集团公司内部控制。 要求：
情形 1：①财务部出纳的人选，违背了回避制度规定。因为《内部会计控制规范——基本规 范》规定，单位负责人直系亲属(也应该包括配偶)不得担任单位财务部门经理，财务部门经理的直系亲属不得担任出纳上作。公司应该另行安排出纳人员。②出纳人员不应该同时办理购买、付款、报销等全过程事务，因为这种做法违背了禁止同一部门或者个人办理某一业务全过程的规定。 应该将相关工作交由不同人员办理，以实现相互制约和监督。③支取款项的印章不应该由总经理一个人保管。因为货币资金内部控制规范要求，单位财务专用章应该由专人保管，个人名章由其本人或授权人员保管，禁止将支取款项的所有印章交由一个人保管。正确的做法应该是由出纳、财务部主管、总经理等相关人员分别保管。 情形 2：原制料采购中授权批准制度没有严格实施。供应部经理拥有采购相关问题的批准权限，但采购员直接向总经理请示，总经理越权批示，导致采购失误。另外，对于重大的非常采购业务，应该通过集体决策以尽可能减少决策不当的损失，总经理贸然决定采购“次品”，没有经过产品咨询、集体决策等程序，也违背了决策方面的要求。 情形 3：总经理刘某所述观点不恰当表现在： ①认为内部控制可以杜绝财务欺诈、串通舞弊、违法违纪等现象发生的观点不恰当。 理由：内部控制由于其固有的局限性以及出于成本效益的考虑，只能合理保证有关目标的实 现，不能完全杜绝上述现象的发生。 ②企业文化对内部控制影响较小的观点不恰当。 理由：企业文化是内部控制环境的重要组成部分，良好的企业文化可以促进内部控制机制的 有效运作。 情形 4：常务副总经理张某所述观点不恰当表现在： ①认为外部风险不是内部控制问题的观点不恰当。 理由：内部控制所称风险识别不仅包括内部风险，还包括外部风险。 ②对可能给企业带来重要经济损失的风险情形一律予以回避的观点不恰当。 理由：除风险回避外，企业还可以选择风险承担、风险降低和风险分担等风险应对策略。 情形 5：总会计师李某所述观点不恰当表现在： 有关子公司重大决策权限的授权批准控制不恰当。 理由：不符合内部会计控制有关规定，重大决策应实行集体决策制度，不应由总经理一人审 批。 情形 6：协管人事的副总经理周某所述观点不恰当表现在： ①由集团任命的子公司总经理和总会计师直接对集团公司董事会负责的观点不恰当。 理由：子公司总经理和总会计师应由子公司董事会任命并对其负责，接受集团公司董事会的 监督。 ②只对中层以上员工进行内控知识培训的观点不恰当。 理由：内部控制是由全员参与的一个管理过程，只有全体员工都掌握了内控的知识和理念， 才能真正促进内部控制的有效实施。 情形 7：董事长吴某所述观点不恰当表现在： ①以利润最大化作为内部控制的唯一目标的观点不恰当。 理由：内部控制的目标不仅包括经营目标，还包括战略目标，报告目标、资产目标和合规目 标。 ②由总会计师全权负责建立健全和有效实施集团内部控制的观点不恰当。 理由：董事长应当对建立健全和有效执行内部控制负总责。 ③履行内控监督检查职能的专门机构直接对总经理负责的观点不恰当。 理由：履行内控监督检查职能的专门机构应当对董事会或审计委员会负责。
