甲科研单位是(以下简称“甲单位”)已实行国库集中支付制度的事业单位，事业单位规定的职工福利基金提取比例为20%，不存在所得税问题且不存在未弥补经营亏损情形。财政部门在2018 年2月的会计信息质量检查中，甲单位2017年可能存在以下业务问题： (1)甲单位由于承担重大省级课题，2017年2月份收到省科委拨款80万元(拨人专款)。甲单位3月份购入专用设备40万元，支付课题费、资料费10万元，11月份支付鉴定费20万元，项目已实施完毕。甲公司及时对项目结余资金10万元进行了清理，并由财政部收回。 (2)甲单位未经财政部门及相关机构同意，将160万元的新能源研发项目预算进行调整，将其中56万元用于购置空调、办公家具等非预算支出。 (3)2017年4月2日，甲单位当月的授权支付额度40万元到账，与核定用款计划数相符。 甲单位会计处理为：增加银行存款40万元，增加财政补助收入40万元。 (4)2017年5月，因下属乙单位出现资金周转问题，收不抵支，经甲单位办公会研究决定， 将本单位预算资金20万元拨给乙单位，以缓解其资金压力；同时要求乙单位年终时，根据其收支情况，将结余款上缴给甲单位。 (5)2017年12月31日，甲单位一辆价值58万元的汽车到期报废，经部门提出处置申请报经财务处；经甲单位办公会研究决定，予以报废。处置该车辆取得残值收入5万元，存入银行。财务部门据此作出会计处理：减少非流动资产基金58万元，减少固定资产58万元；同时，增加银行存款5万元，增加其他收入5万元。 (6)年终，甲单位尚未使用的年终结余用款计划额度为27万元，其中财政直接支付结余16万元，财政授权支付额度结余11万元，被予以注销，会计未作处理。 (7)年终，乙单位经营情况好转，按甲单位要求上缴经营收益8万元。甲单位会计处理为：增加银行存款8万元，增加经营收入8万元。 (8)年终，甲单位报经有关部门批准，融资租入一套不需安装的设备，价值600万元。合同约定：甲单位每年12月31日向租赁公司支付租金100万元，分6年支付，租赁期满后，该设备的产权归属甲单位。12月31日，甲单位收到设备，当日以银行存款支付第一年租金100万元。甲单位确认固定资产600万元，增加非流动资产基金600万元；同时，确认事业支出100万元，减少银行存款100万元。 (9)年度收入情况：财政补助收入5000万元(其中：项目支出补助1000万元)，事业收入10000万元(其中：专项事业收入2000万元)，上级补助收入100万元，附属单位上缴收入100万元，其他收入50万元。年度支出情况：事业支出12000万元{其中：基本支出10000万元(其中：财政补助支出4000万元)；项目支出2000万元(其中：财政项目补助支出800万元、专项事业资金支出500万元)}，上缴上级支出50万元，对附属单位补助支出100万元，其他支出30万元。 甲单位财务人员结账前的计算如下：①该事业单位当年财政补助结转=(4000－4000)＋(1000－800)=200(万元)；②当年事业结余=(2000－500)＋(8000＋100＋100＋50)－{(6000＋700)＋50＋100＋30}=1500＋8250－6880=2870(万元)；③年末职工福利基金提取额=事业结余×提取比例=2870*20%=574(万元)。 要求：
1.事项(1)的处理不正确。 理由：单位年度预算执行中，因项目已完成，不需要继续支出的资金，中央部门应及时清理， 由财政部收回。 2.事项(2)会计处理不正确。 理由：①未经审批，甲单位无权擅自调整基建预算，挪用基建资金；②购置空调、办公家具 属于当年未安排预算的支出，事业单位不能办理无预算、超预算的支出。 正确的会计处理：甲单位应立即采取措施，将 56 万元用于购置空调、办公家具等的非预算支出原渠道归还。 3.事项(3)会计处理不正确。 正确的会计处理：甲单位应当依据收到的代理银行盖章的《财政授权支付额度到账通知书》， 增加零余额账户用款额度 40 万元，增加财政补助收入 40 万元。 4.事项(4)会计处理不正确。 正确的会计处理：甲单位办理拨款的资金来源不正确，应以自筹资金调剂给乙单位。 5.事项(5)会计处理不正确。 理由：事业单位处置车辆，应当经主管部门审核后，报同级财政部门批准；取得的收入，应 实行“收支两条线”管理。 正确的会计处理：借记“非流动资产基金(固定资产)”58 万元，贷记“固定资产”58 万元； 同时，借记“银行存款”5 万元，贷记“待处置资产损溢”5 万元。 6.事项(6)处理不正确。 正确的会计处理：增加财政应返还额度 16 万元，增加财政补助收入 16 万元；同时，增加财政应返还额度 11 万元，减少零余额账户用款额度 11 万元。 7.事项(7)会计处理不正确。 理由：根据《事业单位会计制度》的规定，乙单位是独立核算的所属单位，其上缴的经营收 益应记入“附属单位上缴收入”。 正确的会计处理：增加银行存款 8 万元，增加附属单位上缴收入 8 万元。 8.事项(8)会计处理不正确。 正确的会计处理：增加固定资产 600 万元，增加非流动资产基金(固定资产)100 万元，增加长期应付款 500 万元；同时，确认事业支出 100 万元，减少银行存款 100 万元。 9.事项(9)会计处理不正确。 (1)当年财政补助结转=财政基本支出结转＋财政项目支出结转=(4000－4000)＋(1000－800)=200(万元)； (2)当年非财政补助结转=专项事业收入－专项事业支出=2000－500=1500(万元)； (3)当年事业结余=(非专项事业收入＋上级补助收入＋附属单位上缴收入＋其他收入)－(非财政、非专项事业支出＋上缴上级支出＋对附属单位补助支出＋其他支出)=(8000＋100＋100＋50)－{(6000＋700)＋50＋100＋30}=8250－6880 =1370(万元)； (4)年末职工福利基金提取额=1370*20%=274(万元)
