某工业企业为一般纳税人，适用税率为17%，2011年8月发生如下经济业务： (1)3日，购进材料A一批，未验收入库，分期付款方式，预付款50%，取得增值税专用发票，注明价款120000元，税额20400元，按合同剩余的50%货款在10日内，通过银行付清。 (2)4日，购进货物一批500件，货物已入库，款已付，取得专用发票，价款150000元，税款25500元，同时，发生购货运费，收运输发票，注明运费950元，杂费50元，保险费30元。 (3)5日，销售产品一批，开具专用发票350000元，税款59500元，开普通发票，收杂费117元 (4)7日，销售产品给小规模纳税人，收现3510元。 (5)8日，收到购货单位价外费用1170元。 (6)15日，用购进的A材料，发职工福利，材料账面价6000元。 (7)20日，门市部交营业收入2340元。 (8)23日，将委托加工产品10000元，成本8700元，赠送希望工程。 (9)25日，购进税控收款机取得增值税专用发票，注明价款3000元，增值税510元。 (10)28日，将自己已使用1年的小轿车(原价12万元)，以100000元的价格出售。 (11)30日，从某小规模纳税人购进材料5000元，取得普通发票；发生运费200元，取得运输发票一张。 (12)月底，盘库，发生原材料非正常损失，账面价10000元。
5 日销售产品实现销项税额=59500+117/(1+17%)×17%=59517(元) 7 日销售产品给小规模纳税人实现销项税额=3510/(1+17%)×17%=510(元) 8 日收取价外费用实现销项税额=1170/(1+17%)×17%=170(元) 20 日门市销售实现销项税额=2340/(1+17%)×17%=340(元) 23 日视同销售实现销项税额=10000×17%=1700(元) 销项税额合计＝59517＋510＋170＋340＋1700＝62237(元) 计算可以抵扣的进项税额： 3 日购进材料形成进项税额=20400 元 4 日购进货物并支付运费形成进项税额=25500+95×7%=25566.50(元) 25 日购进税控收款机形成进项税额=510 元 30 日购进材料支付运费形成进项税额=200×7%=14(元) 进项税额合计=20400+25566.50+510+14=46490.50(元) 计算应纳增值税额： 15 日发放职工福利转出进项税=6000×17%=1020(元)发生原材料非常损失转出进项税=10000×17%=1700(元)进项税额转出合计＝1020＋1700＝2720(元) 出售小轿车应交增值税=100000×4%×50%=2000(元) 本月应纳增值税税额=62237-(46490.5-2720)+2000=20466.50(元)
