某生产性企业为一般纳税人，增值税税率为17%(城建税、教育费附加不计)，主要生产甲产品，甲产品的单位成本为每件800元，不含税售价为每件1000元。该企业原材料核算采用实际成本法，核定企业销售税金一个月为一个纳税期，所得税按月预缴，年终汇算清缴，税率为33%。企业2000年度销售收入净额为2000万元，利润总额为100万元，全年缴纳所得税33万元。该企业已按账簿资料计提了各种税金和附加，应交税金——应交增值税账户年末无余额，应纳税所得额无调整项目。2001年5月，税务检查人员对该企业2000年度的纳税情况进行检查，取得如下资料：
(1)企业由于资金周转需要，向工商银行贷款50万元，年利率为5%，向某公司借款100万元，年利率为8%，借款期限均为2000年1月1日至2000年12月31日，其利息支出全部列入“财务费用”账户。
(2)投资收益27万元，其中：15万元为从深圳联营企业分回税后利润，联营企业适用税率为15%，2万元为国债利息收入，10万元为企业债券利息收入。
(3)“营业外支出”账户中将产成品100件直接捐赠给某灾区。其账务处理为：借：营业外支出80000贷：产成品(库存商品)80000
(4)成本费用中列支工资300万元，并按该工资额计提了三项费用。企业2000年度职工人数为300人，该企业实行计税工资标准，每人每月800元。
(5)企业1月10日外购材料用于本企业在建工程，取得增值税专用发票，发票上注明价款100000元，税款17000元，另支付运费10000元，取得运输部门开具的运费发票。企业账务处理为：
借：在建工程100000应交税金——应交增值税(进项税额)17000贷：银行存款117000，借：管理费用9300应交税金——应交增值税(进项税额)700贷：银行存款10000
(6)该企业2月5日转让临街库房一座，房产原值100万元，已计提折旧50万元。取得转让收入80万元。发生清理费用及缴纳印花税共计15000元。企业账务处理为：
(7)该企业3月6日销售一批产品，取得销售收入100000元，税金17000元，同时收取包装物租金10000元，企业账务处理为：
借：银行存款127000贷：产品销售收入(主营业务收入)100000
应交税金——应交增值税(销项税额)17000其他业务收入10000
(8)5月8日，为本企业加工一批产品用于职工福利，已知该批产品的成本为100000元，该批产品成本利润率为10％。其账务处理为：
借：应付福利费100000
贷：产成品(库存商品)100000
(9)企业销售产品100件给一般纳税人，取得销售收入100000元，销售产品10件给小规模纳税人，取得款项11700元，企业账务处理为：
(10)10月20日，由于仓库人员失责，产成品被盗10件，假设其耗材率为50%，企业账务处理为：
借：营业外支出8000
贷：产成品(库存商品)8000
(1)向其他单位的借款利息支出高于按同期银行贷款利率计算的部分，应在税后列支。应调增应纳税所得额=1000000×(8%-5%)=30000(元) (2)从联营企业分回税后利润，应调减应税所得额 150000 元，国债利息收入应调减应纳税所得额 20000 元。 联营企业分回利润应补税额=150000/(1-15%)×(33%-15%)=31764.71(元) (3)将自产产品用于对外捐赠，应视同销售计算销项税额。另外，纳税人直接捐赠不能在税前扣除。账务调整为： 借：营业外支出 17000 贷：应交税金——应交增值税(销项税额) 17000 调增应纳税所得额 20000 元。 借：以前年度损益调整 17000 贷：营业外支出 17000 调增应纳税所得额 97000 元。 (4)工资及三项费用超标部分，不得在税前列支。应调增应纳税所得额 141000 元。 (5)在建工程购进材料的进项税额不得抵扣。在建工程购进材料发生的运费不得计入管理费用，不得计算进项税额。账务调整为： 借：在建工程 17000 贷：应交税金——应交增值税(进项税额) 17000 借：在建工程 10000 贷：管理费用 9300 应交税金——应交增值税(进项税额) 700 借：管理费用 9300 贷：以前年度损益调整 9300 (6)固定资产出售应通过“固定资产清理”科目核算，应按销售不动产税目计算缴纳营业税。 借：资本公积 800000 贷：固定资产清理 800000 借：固定资产清理 515000 贷：营业外支出 515000 借：固定资产清理 40000 贷：应交税金——应交营业税 借：固定资产清理 245000 贷：营业外收入 245000 借：营业外支出 515000 营业外收入 245000 贷：以前年度损益调整 760000 （7）包装物租金收入为价外费用，应计算销项税额。账务调整为： 借：其他业务收入 1453 贷：应交税金——应交增值税(销项税额)1453 (8)企业自产自用行为应视同销售，计算应纳增值税。账务调整为： 借：应付福利费18700 贷：应交税金——应交增值税(销项税额)18700 调增应纳税所得额 10000 元 (9)企业销售产品给小规模纳税人，应按不含税销售额依 17%税率计算销项税额。账务调整为：借：产品销售收入(主营业务收入) 1250 贷：应交税金——应交增值税(销) 1250 借：以前年度损益调整 1250 贷：产品销售收入(主营业务收入) 1250 (10)被盗产成品损失应由责任人赔偿，其进项不得进行抵扣。账务调整为：借：其他应收款 8680 贷：营业外支出 8000 应交税金——应交增值税(进项税额转出) 680 借：营业外支出 8000 贷：以前年度损益调整 8000
