某工业企业为居民企业，2011年发生经营业务如下： 全年取得产品销售收入为5600万元，发生产品销售成本4000万元；其他业务收入800万元，其他业务成本694万元；取得购买国债的利息收入40万元；缴纳营业税金及附加300万元；发生的管理费用760万元，其中新技术的研究开发费用为60万元、业务招待费用70万元；发生财务费用200万元；取得直接投资其他居民企业的权益性收益34万元(已在投资方所在地按15%的税率缴纳了所得税)；取得营业外收入100万元，发生营业外支出250万元(其中含公益捐赠38万元)。要求：计算该企业2011年应纳的企业所得税。
(1)利润总额＝5600－4000＋800－694＋40－300－760－200＋34＋100－250＝370(万元) (2)国债利息收入免征企业所得税，应调减所得额 40 万元。 (3)技术开发费调减所得额＝60×50%＝30 万元 (4)按实际发生业务招待费的 60%计算＝70×60%＝42(万元) 按销售(营业)收入的 5‰计算＝(5600＋800)×5‰＝32(万元) 按规定税前扣除应为 32 万元，应调增应纳税所得额＝70－32＝38(万元) (5)取得直接投资其他居民企业的权益性收益属于免税收入，应调减应纳税所得额 34 万元。 (6)捐赠扣除标准＝370×12%＝44.4(万元)实际捐赠额 38 万元小于扣除标准 44.4 万元，可按实捐数扣除，不做纳税调整。 (7)应纳税所得额＝370－40－30＋38－34＝304(万元) (8)该企业 2011 年应缴纳企业所得税＝304×25%＝76(万元)
