假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划和实际资料如下:

求:运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。

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假设某公司生产的甲产品有关材料消耗的计划和实际资料如下:

求:运用连环替代法分析材料消耗总额的差异原因。

分析成本增加的原因:
(1)分析对象实际成本与目标成本差额为10720 元,该指标是由产量、单位产品消耗量、材料单价三个因素组成的。
(2)以计划消耗额:80000(200*40*10)为分析替代的基础
第一次替代产量因素,以210 替代200
210*40*10=84000 元
第二次替代单位产品消耗量因素,以36 替代40
210*36*10=75600 元
第三次替代材料单价,以12 替代10
210*36*12=90720 元
(3)计算差额
第一次替代与目标数差额=84000-80000=4000 元
第二次替代与第一次差额=75600-84000=-8400 元
第三次替代与第二次差额=90720-75600=15120 元
(4)产量增加使成本增加4000 元,单位产品消耗量减小使成本减少8400 元,材料单价增加使成本增加15120 元
(5)各因素影响程度之和=(4000-8400+15120)元=10720 元,与实际成本和计划成本总差额相等。

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