案例:2018年11月11日,小宋在某网上超市(增值税一般纳税人)购买高粱白酒1000克,价格950元;购买羊绒衫一件,价格880元;另外,在某酒店请家人、朋友吃饭,支付餐费2200元。问题:小宋的购物、用餐涉及哪些税?请说明法律依据并列出计算式。
小宋的购物、用餐涉及的税有:消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。(1)根据《消费税暂行条例》、《增值税暂行条例》规定,购买白酒,涉及消费税、增值税、城市维护建设税和教育费附加。个人在网上购买白酒,属于零售环节,购买白酒的消费税、增值税等税收均包含在白酒的价格中。
白酒消费税计税方法:采用从价定率和从量定额(每500克白酒缴纳0.5元)复合方法。
计算式:应纳税额=从价税+从量税=[含增值税销售额(950元)÷[1+白酒增值税率17%或16%或13%(2018年5月1日后降为16%,2019年4月1日后降为13%)]×白酒消费税率20%+(0.5元/500克×2)
白酒增值税计税方法:应纳税额=销售额(价税合计的,换算为不含增值税税金的销售额)×税率
计算式:应纳税额=含增值税销售额(950元)÷[1+白酒增值税率17%或16%或13%(2018年5月1日后降为16%,2019年4月1日后降为13%)]×白酒增值税率17%或16%或13%(2018年5月1日后降为16%,2019年4月1日后降为13%)
(2)根据《增值税暂行条例》规定,购买羊绒衫,涉及增值税、城市维护建设税和教育费附加,税金包含在880元价格中。
增值税计税方法:应纳税额=销售额(价税合计的,换算为不含增值税税金的销售额)×税率
计算式:应纳税额=880÷[1+税率17%或16%或13%(2018年5月1日后降为16%,2019年4月1日后降为13%)]×税率17%或16%或13%(2018年5月1日后降为16%,2019年4月1日后降为13%)
(3)根据《增值税暂行条例》规定,宋某在酒店用餐,涉及增值税,税率为6%。税金包含在2200元价格中。
增值税计税方法:应纳税额=销售额×税率
计算式:应纳税额=880÷(1+税率6%)×税率6%
(4)根据《城市维护建设税暂行条例》、《征收教育费附加暂行规定》,缴纳增值税、消费税的纳税人,以增值税、消费税的税额之和乘以法定税率,缴纳城市维护建设税和教育费附加。小宋的上述每一项消费都涉及城市维护建设税和教育费附加。
计算式:应纳税额=(增值税+消费税)×税率(税率根据消费行为所在地确定)