(2007．4，案例分析41)某企业2005年度实现利润总额为1280万元，其中在境外某国的所得为420万元，并已在境外缴纳了142万元的所得税；境内所得为860万元，其中联营投资分得利润36万元，已缴纳税款11．88万元。根据上述资料，依据税法原理计算该企业2005年度应缴纳的所得税，并说明理由。
(1)按企业利润总额计算应纳所得税额为：1280×25％=320(万元)。(2)根据规定，该企业来源于境外的所得，已在境外缴纳的所得税额，可在汇总纳税时，从其应纳税额中扣除，但扣除额不得超过其境外所得依我国税法规定计算的限额。①境外所得准予扣税的限额为：320×420÷1280=105(万元）。②在境外已纳税额为142(万元)。③境外已纳税额高于我国扣除限额，只能按限额扣除。超过限额的部分：[(142-105)=37万元]，当年不得扣除。(3)企业从联营方分得的利润已纳税款，可以从应纳税额中扣除。①联营所得扣税限额为：320×(36+11．88)÷1280=11．97(万元)。②联营所得已纳税额为11．88(万元)。③联营所得已纳税额小于扣除限额，可全额扣除。(4)2005年度，该企业汇算清缴应纳所得税为：320-105-11．88=203．12(万元)。
