某集体企业上年度发生亏损20万元，已经主管税务机关核准。本年度经营情况如下：(1)实现销售收入450万元，销售成本和期间费用合计330万元；(2)缴纳增值税20万元，城市维护建设税及教育费附加1．8万元；(3)与生产经营有关的业务招待费5万元；(4)营业外收人27万元，营业外支出18万元，其中违反有关法规被处罚款2万元。要求：根据上述资料计算该企业全年应纳所得税额。
解：(1)上年度的亏损20万元准予扣除。(2)缴纳的增值税20万元不准扣除。(3)准予扣除的业务招待费=450)45％0=2．25(万元)超过标准的业务招待费=5-2．25=2．75(万元)，不准扣除。(4)罚款2万元不准扣除。该企业全年应纳税所得额=450-330-1．8-2．25+27-(18-2)-20=106．95(万元)全年应纳所得税额=106．95×25％=26．74(万元)。
