A 公司 2017年向客户赊销商品5000元,货款未收回,至年末应收账款余额为300000元,企业根据风险特征估计坏账准备的计提比例为应收账款余额的0.35%。
2018年发生坏账1000元,该年年末应收账款余额为330000元,假设坏账准备科目在2017年年初余额为0。
要求:(1)编制赊销的会计分录。
(2)计算2017年应计提的坏账准备并编制会计分录。
(3)编制2018年发生坏账时的会计分录,并计算2018年坏账准备计提额,列出会计分录。
(1)借:应收账款 5000
贷:销售收入 5000
(2)2017 年坏账准备计提额:300000×0.35%=1050 元
借:资产减值损失 1050
贷:坏账准备 1050
(3)坏账实际发生时:
借:坏账准备 1000
贷:应收账款 1000
2018 年年末计提坏账前坏账准备账户余额为:1050-1000=50(元)(贷方);而要使坏账准备的余额为贷方:330000×0.35%=1155(元),应补提坏账准备:1155-50=1105(元)(3 分,每一计算结果 1 分)
根据上述计算结果,应编制如下会计分录:
借:资产减值损失 1105
贷:坏账准备 1105