以下是某商业银行2012年12月份发生的业务：1.同业转来存款利息收入20万元。2.本行向甲公司售汇900 000英镑，并直接汇往伦敦代理行，以支付到期货款，当日汇率为RMB￥1 015.86/UK￡100。3.80万元买入返售债券协议到期，本行按协议价格卖出，获得收益1.5万元。4.收回同业拆借资金40万元及利息3500元。5. 本行为使持有的美元保值，从芝加哥股票交易所买入3个月期人民币看涨合约，每份合约1万美元，每份交易费15.42美元，合约价格RMB￥633.92/USD100，保证金比例25%。本行购入合约100份，购入时汇率为RMB￥632.32/USD100。6. 本行发行5年期金融债券10 000张，年利率5%，每年计息一次，到期还本付息。债券面值100元，面值发行。发行时会计分录为：7.假定该银行在资产负债表日没有其他特殊事项。要求：做出相关业务分录，以及年度终了时年度决算的相关分录
（一）编制相关会计分录：1. 借：存放同业 200 000 贷：利息收入 200 0002. 借：吸收存款——甲公司 RMB￥9 142 740 贷：货币兑换 RMB￥9 142 740借：货币兑换 UK￡900 000 贷：清算资金往来——全国联行外汇往来 UK￡900 0003. 借：库存现金 815 000 贷：买入返售金融资产 800 000 其他业务收入 15 0004. 借：存放中央银行款项 403 500 贷：拆出资金 400 000 利息收入 3 5005. 100份合约总价=1×100=100（万美元）保证金=100×25%=25（万美元）交易费=100×15.42=1 542（美元）折算成人民币入账：保证金折合人民币=25×6.3232=158.08（万元）交易费折合人民币=1 542×6.3232=9 750.37（元）借：衍生工具——成本 1 580 800 投资收益——交易费 9 750.37 贷：库存现金 1 590 550.376. 借：库存现金 1 000 000 贷：应付债券——债券面值 1 000 000（二）年度终了，相应的结转分录：1.营业税计税收入=200 000+3 500+ 15 000=218 500（元）营业税=218 500×5%=10 925（元）城市维护建设税=10 925×7%=764.75（元）教育费附加=10 925×3%=327.75（元）分录：借：营业税金及附加 12 017.5 贷：应交税费——营业税 10 925 ——城市维护建设税 764.75 ——教育费附加 327.752.应交所得税=（218 500-9 750.37-12017.5）×25%=49183.03（元）借：所得税费用 49183.03 贷：应交税费——应交所得税 49183.033.结转本年利润：借：利息收入 203 500 其他业务收入 15 000 贷：本年利润 218 500借：本年利润 70950.9 贷：投资收益9 750.37 所得税费用49183.03 营业税金及附加 12 017.5借：本年利润 147549.1 贷：利润分配——未分配利润 147549.16.计提盈余公积和一般风险准备借：利润分配——法定盈余公积14754.91 贷：盈余公积——法定盈余公积14754.91借：利润分配——提取一般风险准备 7377.45 贷：一般风险准备7377.457.结转未分配利润借：利润分配——未分配利润 22132.36 贷：利润分配——法定盈余公积14754.91 利润分配——提取一般风险准备7377.45
