企业设有供电和机修两个辅助生产车间，为基本生产车间和管理部门提供服务，为此，供电车间发生费用为50 000元，机修车间发生费用为66 000元。本月供电车间供电200 000 度，其中机修车间耗用30 000度，甲产品耗用120 000度，基本生产车间一般耗用40 000度，行政管理部门耗用10 000度。本月机修车间修理工时20 000小时，其中供电车间1 000小时，甲产品耗用12 000小时，基本生产车间一般耗用4 000小时，行政管理部门3 000小时。该企业每度电0.3元，每修理工时计划成本为3.5元。要求：(1)根据资料采用计划成本分配法计算各受益部门应承担的辅助生产费用，填写下表空格。辅助生产费用分配表(计划成本分配法)单位：元 辅助生产车间 供电车间 机修车间 合计 待分配辅助生产费用 50 000 66 000 116 000 劳务供应数量 200 000 20 000 — 计划单位成本 0.3 3.5 — 辅助车间 耗用 供电 耗用数量 — 1 000 — 分配数量 — 机修 耗用数量 30 000 — — 分配数量 — 基本车间 耗用 甲产品 耗用数量 120 000 12 000 — 分配数量 制造费用 耗用数量 40 000 4 000 — 分配数量 行政管理部门耗用 耗用数量 10 000 3 000 — 分配金额 . 按计划成本分配金额合计 辅助生产实际成本 辅助生产成本差异 (2)编制按计划成本分配辅助生产成本和调整辅助生产成本差异的会计分录。
辅助生产费用分配表
(计划成本分配法) 单位：元
| 辅助生产车间 | 供电车间 | 机修车间 | 合计 | ||
| 待分配辅助生产费用 | 50 000 | 66 000 | 116 000 | ||
| 劳务供应数量 | 200 000 | 20 000 | — | ||
| 计划单位成本 | 0.3 | 3.5 | — | ||
| 辅助车间 耗用 | 供电 | 耗用数量 | — | 1 000 | — |
| 分配数量 | — | 3 500 | 3500 | ||
| 机修 | 耗用数量 | 30 000 | — | — | |
| 分配数量 | 9 000 | — | 9 000 | ||
| 基本车间 耗用 | 甲产品 | 耗用数量 | 120 000 | 12 000 | — |
| 分配数量 | 36 000 | 42 000 | 78 000 | ||
| 制造费用 | 耗用数量 | 40 000 | 4 000 | — | |
| 分配数量 | 12 000 | 14 000 | 26 000 | ||
| 行政管理部门耗用 | 耗用数量 | 10 000 | 3 000 | — | |
| 分配金额 | 3 000 | 10 500 | 13 500 | ||
| . 按计划成本分配金额合计 | 60 000 | 70 000 | 130 000 | ||
| 辅助生产实际成本 | 53 500 | 75 000 | 128 500 | ||
| 辅助生产成本差异 | -6 500 | 5 000 | -1 500 | ||
辅助生产实际成本：
供电车间的实际成本=50 000+3 500=53 500（元）
机修车间的实际成本=66 000+9 000=75 000（元）
（2）按计划成本分配的会计分录
借：基本生产成本—甲产品780 000
制造费用26 000
辅助生产成本—供电车间3 500
—机修车间9 000
管理费用13 500
贷：辅助生产成本—供电车间60 000
—机修车间70 000
调整辅助生产成本差异的会计分录：
借：辅助生产成本—机修车间5 000
贷：管理费用5 000
借：管理费用6 500
贷：辅助生产成本—供电车间6 500
