假定某工业企业设有供电、锅炉两个辅助生产车间，三月供电车间直接发生的费用为88000元，锅炉车间直接发生的费用为30000元。本月辅助生产劳务供应通知单内容如下：供电车间共提供220000度电，其中，锅炉车间耗用20000度，第一生产车间产品耗用80000度、一般耗用24000度，第二生产车间产品耗用60000度，一般耗用20000度，行政管理部门耗用16000度。锅炉车间共提供5000吨蒸汽，其中，供电车间耗用1000吨，第一生产车间耗用1600吨、一般耗用320吨，第二生产车间产品耗用1200吨、一般耗用280吨，行政管理部门耗用600吨。另外，供电车间计划单位成本为0．44元，锅炉车间计划单位成本为7．80元，该企业辅助生产制造费用不通过“制造费用”科目核算。要求：分别根据直接分配法、代数分配法分配辅助生产费用并根据其分配结果作出账务处理。
解：直接分配法供电车间：分配率=88000/(220000-20000)=0．44；生产成本=(80000+60000)×0．44=61600(元)；制造费用=(24000+20000)×0．44=19360(元)；管理费用=16000x0．44=7040(元)。锅炉车间：分配率=30000/(5000-1000)=7.50；生产成本=(1600+1200)×7．50=21000(元)；制造费用=(320+280)x7．50=4500(元)；管理费用=600x7．50=4500(元)。汇总结果：生产成本=61．600+21000=82600(元)；制造费用=19360+4500=23860(元)；管理费用=7040+4500=11540(元)。根据上述分配结果，作会计分录如下：借：基本生产成本82600；制造费用23860；管理费用11540；贷：辅助生产成本——供电车间88000；——锅炉车间30000。(2)代数分配法假设每度电单位成本为x，每吨蒸汽单位成本为y，根据题意，组成下列联立方程：(88000+1000y=220000x……①@30000+20000x=5000y……②)解：由②式可得：Y=(30000+20000x)/5000……③将③式代入①可得：X=0.435将x=0.435代人③式可得：Y=7.74辅助生产费用分配结果如下：供电车间：辅助生产成本(锅炉车间)=0．435×20000=8700(元)；生产成本(80000+60000)×0．435=60900(元)；制造费用=(24000+20000)×0．435．=19140(元)；管理费用=16000×0．435=6960(元)；合计：8700+60900+19140+6960=95700(元)。锅炉车间：辅助生产成本(供电车间)=1000×7．74=7740(元)；生产成本=(1600+1200)×7．74=21672(元)；制造费用=(320+280)×7．74．=4644(元)；管理费用=600×7．74=4644(元)；合计：7740+21672+4644+4644=38700(元)。汇总结果：辅助生产成本(锅炉车间)=8700(元)；辅助生产成本(供电车间)=7740(元)；生产成本=60900+21672=82572(元)；制造费用=19140+4644=23784(元)；管理费用=6960+4644=11604元)。根据上述分配结果，作会计分录如下：借：辅助生产成本——供电车间7740；——锅炉车间8700；基本生产成本82572；制造费用23784；管理费用11644；贷：辅助生产成本——供电车间95740；——锅炉车间38700；*计算尾数40计入管理费用。
