某会计师事务所接受委托,审计Y公司2013年度的会计报表。陈继注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。陈继注册会计师取得了2013年12月31日的应收账款明细表,并于2014年1月15日采用肯定式回函方式对所有重要客户寄发了询证函。陈继注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下:异常情况函证编号客户函证金额(元)回函日期回函内容(1)22甲3000002014.01.18购买Y公司300000元存货属实,款项已于2013年12月25日用支票付讫。(2)56乙5000

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某会计师事务所接受委托,审计Y公司2013年度的会计报表。陈继注册会计师了解和测试了与应收账款相关的内部控制,并将控制风险评估为高水平。陈继注册会计师取得了2013年12月31日的应收账款明细表,并于2014年1月15日采用肯定式回函方式对所有重要客户寄发了询证函。陈继注册会计师将与函证结果相关的重要异常情况汇总如下:异常情况函证编号客户函证金额(元)回函日期回函内容(1)22甲3000002014.01.18购买Y公司300000元存货属实,款项已于2013年12月25日用支票付讫。(2)56乙5000002014.01.19产品质量不符合要求,根据购货合同,已于2013年12月28日将货物退回。(3)64丙6400002014.01.202013年12月10日收到Y公司委托本公司代销的货物640000元,尚未销售。(4)82丁900000 (贷方)2014.01.22采用按预收账款方式购货900000元,根据购货合同,已于2013年12月25日预收了900000元。(5)134戊60000地址错误邮局退回 (6)166己2000002014.01.28从未收到Y销售给本公司的货物要求:针对以上异常情况,指出注册会计师应分别实施哪些审计程序。

(1)应当检查2013年12月及2014年1月的银行对账单和银行存款日记账,确定该存货收妥入账的日期,以确定Y公司是否存在跨期入账的现象并提请调整。(2)应当检查销售退回的有关文件,检查退回货物的入库单,以确认货物是否已退回及退回入库的日期并提请调整。(3)应当检查与丙公司的货物代销合同和代销清单,以确认货物发出是否能够确认应收账款。(4)应当检查与丁公司的销售合同;检查2013年12月25日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账,确定收到900000元的时间;审计被审计单位营业收入、应收账款(或预收账款)确认的正确性,必要时提请审计调整。(5)应当尽可能查证正确地址再次函证,如果没有结果,再执行替代审计程序,如检查与销售有关的文件(包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等),以确认应收账款是否存在。(6)可能存在着虚构销售,执行替代审计程序,如检查与销售有关的文件(包括销售合同、销售订单、销售发票副本及发运凭证等),以确认销售是否真实发生。

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