甲公司2021年利润表中利润总额为5 000 000元，适用的所得税税率为25%，递延所得税资产和递延所得税负债年初余额均为0，当年发生的有关交易和事项中，会计处理与税务处理存在差异的有：
(1)当年发生业务招待费1 000 000元，按税法规定允许税前扣除的金额为600 000元，超过部分不允许税前扣除。
(2)当年取得的一项固定资产，会计上计提折旧150 000元，按税法规定应计提折旧300000元。
（3）当年发生广告费6 500 000元，按税法规定当年允许税前扣除的金额为5 500 000元，超过部分准予向以后纳税年度结转扣除。
要求：（1）计算应交所得税：
(2)计算递延所得税资产及递延所得税负债；
(3)计算所得税费用；
（4）编制与所得税相关的会计分录。
（1）应交所得税=[5 000 000+（1 000 000一600 000）一（300 000一150 000）+（6 500 000-5 500 000）]×25%
=6 250 000×25%
=1 562 500（元）
（2）递延所得税资产=1 000 000×25%=250 000（元）
递延所得税负债=150 000×25%=37 500（元）
（3）所得税费用=1 562 500+3 7500-250 000
=1 350 000（元）
（4）借：所得税费用 1 350 000
递延所得税资产 250 000
贷：应交税费——应交所得税 1 562 500
递延所得税负债 37 500
