我国某居民公司(母公司)，在甲国设立一个分公司，构成所在国的常设机构，需自主申报缴纳甲国所得税；在乙国设立一个全资子公司。某年母公司核算的甲国分公司税后营业利润95万元，甲国企业所得税率20%、预提所得税率5%；取得乙国公司分回的利润360万元，乙国公司的当年利润缴纳乙国企业所得税200万元，当年税后利润的50%用于分配，乙国预提所得税率10%。 要求：计算母公司来源于甲、乙两国的境外应纳税所得额。
（1）还原来自甲国的税前所得 甲国预提所得税前所得＝95÷（1－5%）＝100（万元）； 来源于甲国的境外应纳税所得额＝100÷（1－20%）＝125（万元）。 （2）还原来自乙国的税前所得 乙国预提所得税前所得＝360÷（1－10%）＝400（万元）； 乙国所得间接负担的企业所得税＝200×50%＝100（万元）； 来源于乙国的境外应纳税所得额＝400＋100＝500（万元）。
