甲居民企业为增值税一般纳税人。2019年12月发生两笔捐赠支出： (1)将自产货物通过市人民政府捐赠给目标脱贫地区，该批货物不含税市场价格为500万元、成本为300万元。 (2)将自产货物通过红十字会捐赠给养老院，该批货物不含税市场价格为40万元、成本为30万元。 该企业2019年的会计利润为1000万元，当年无其他纳税调整事项。 问题： (1)计算两笔捐赠业务应确认的销项税额。 (2)计算两笔捐赠业务应调整的应纳税所得额。 (3)计算该企业2019年应缴纳的企业所得税。
（1）自2019年1月1日至2022年12月31日，对单位或者个体工商户将自产、委托加工或购买的货物通过公益性社会组织、县级及以上人民政府及其组成部门和直属机构，或直接无偿捐赠给目标脱贫地区的单位和个人，免征增值税。 两笔捐赠业务应确认的销项税额=40×13%=5.2（万元）。 （2）企业发生的公益性捐赠支出，在年度利润总额12%以内的部分，准予在计算应纳税所得额时扣除。 自2019年1月1日至2022年12月31日，企业通过公益性社会组织或者县级（含县级）以上人民政府及其组成部门和直属机构，用于目标脱贫地区的扶贫捐赠支出，准予在计算企业所得税应纳税所得额时据实扣除。 第一笔捐赠业务调增视同销售所得=500-300=200（万元）；公益性捐赠支出允许全额税前扣除，无须纳税调整。 第二笔捐赠业务调增视同销售所得=40-30=10（万元），公益性捐赠支出税前扣除限额=1000×12%=120（万元）>公益性捐赠支出额=30+5.2=35.2（万元），无须纳税调整。 两笔捐赠业务应调整的应纳税所得额=200+10=210（万元）。 （3）该企业2019年应缴纳的企业所得税=（1000+210）×25%=302.5（万元）。
