某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为13%,退税率为9%。2019年5月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税26万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额13万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。 要求:计算应退税额并编制相关会计分录。

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某自营出口生产企业是增值税一般纳税人,出口货物的征税率为13%,退税率为9%。2019年5月购进原材料一批,取得的增值税专用发票注明的价款200万元,增值税26万元,货已入库。上期期末留抵税额3万元。当月内销货物销售额100万元,销项税额13万元。本月出口货物销售额折合人民币200万元。 要求:计算应退税额并编制相关会计分录。

当期免抵退税不得免征和抵扣税额=200×(13%-9%)=8(万元) 应纳增值税额=100×13%-(26-8)-3=-8(万元) 出口货物免抵退税额=200×9%=18(万元) 当期期末留抵税额8万元小于当期免抵退税额18万元,故当期应退税额等于当期期末留抵税额8万元。 【彩蛋】压卷,金考典软件考前一周更新,下载链接 www.jinkaodian.com 当期免抵税额=18-8=10(万元)。 会计分录: 1.采购原材料时: 借:原材料                     200   应交税费—应交增值税(进项税额)        26  贷:银行存款                    226 2.销售货物(内销) 借:银行存款                    113  贷:主营业务收入—内销               100    应交税费—应交增值税(销项税额)        13 3.销售货物(外销) ①实现销售时: 借:应收外汇账款                  200  贷:主营业务收入—外销               200 ②当期免抵退税不得免征和抵扣税额: 借:主营业务成本—一般贸易出口           8  贷:应交税费—应交增值税(进项税额转出)      8 ③收到主管税务机关《通知单》后: 借:其他应收款—应收出口退税款           8   应交税费—应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)10  贷:应交税费—应交增值税(出口退税)        18 ④收到出口退税款时: 借:银行存款                    8  贷:其他应收款—应收出口退税款           8

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