某自营出口生产企业是增值税一般纳税人，出口货物的征税税率为13%，退税率为9%。 2020年6月经营业务如下： 当月外购货物准予抵扣进项税额30万元。 当月免税购进原材料金额50万元。 本月内销货物不含税销售额100万元，本月出口货物销售额折合人民币200万元。 要求：计算相关的增值税款。
“免、抵、退”税不得免征和抵扣税额＝200×（13%－9%）－50×（13%－9%）＝6（万元） A.“免抵退税不得免征和抵扣税额”的分录： 借：主营业务成本 8万 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） 8万 B.“免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额”的分录： 借：主营业务成本 -2万 贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出） -2万 当期应纳税额＝100×13%－（30－6）＝－11（万元） “免抵退”税额＝200×9%－50×9%＝13.5（万元） 应退税额＝11（万元）→熟小原则； 当期免抵税额＝13.5－11＝2.5（万元）。 相关会计分录为： 借：应收出口退税款 11万 应交税费—应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额） 2.5万 贷：应交税费—应交增值税（出口退税） 13.5万
