某市A公司于2020年6月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税未分别注明。经审核：该办公楼为企业2012年购入，购入价为5500万元，契税及相关费用170万元，固定资产原值5670万元。截止到出售时，已累计计提折旧600万元。办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80%。 请回答下列问题： 1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。 2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。
1.出售时应缴纳的相关税费 （1）增值税＝（9900－5500）/1.05×5%＝209.52（万元） （2）城建税、教育费附加和地方教育附加＝209.52×（7%＋3%＋2%）＝25.14（万元） （3）印花税＝9900×0.05%＝4.95（万元） （4）土地增值税： 应税收入＝9900－209.52＝9690.48（万元） 扣除项目＝6000×80%＋（25.14＋4.95）＝4830.09（万元） 增值额＝9690.48－4830.09＝4860.39（万元） 增值率＝4860.39/4830.09×100%＝100.63% 税率为50%，速算扣除系数为15% 土地增值税＝4860.39×50%－4830.09×15%＝1705.68（万元） 2.应纳税所得额 应纳税所得额＝9690.48－（5670－600）－25.14－4.95－1705.68＝2884.71（万元）
