某市建筑公司于2020年6月16日将拥有的办公楼以含增值税价格9900万元出售，该建筑公司在销售办公楼时选择了简易计税，房屋销售合同中价税分别注明。经审核：该办公楼为企业2012年自建，办公楼的原值为5500万元。截止到出售时，已累计计提折旧600万元。办公楼的重置成本价为6000万元，成新度折扣率为80%。 请回答下列问题： 1.计算出售办公楼时应缴纳的相关税费。 2.计算办公楼出售后应计入企业所得税应纳税所得额的金额。
1.出售时应缴纳的相关税费 （1）增值税＝9900/1.05×5%＝471.43（万元） （2）城建税、教育费附加和地方教育附加＝471.43×（7%＋3%＋2%）＝56.57（万元） （3）印花税＝9900/1.05×0.05%＝4.71（万元） （4）土地增值税： 应税收入＝9900－ 471.43 ＝9428.57（万元） 扣除项目＝6000×80%＋（56.57＋4.71）＝4861.28（万元） 增值额＝9428.57－ 4861.28 ＝4567.29（万元） 增值率＝4567.29/4861.28×100%＝93.95% 税率为40%，速算扣除系数为5% 土地增值税＝ 4567.29×40%－4861.28×5%＝1583.85（万元） 2.应纳税所得额 应纳税所得额＝9428.57－（5500－600）－56.57－4.71－1583.85 ＝2883.44（万元）
