假定税务师在代理审核某化妆品厂2019年9月应纳消费税情况时发现,该企业采用预收货款方式销售高档化妆品100箱，取得含税销售额113000元，商品已发出。 企业会计处理为： 借：银行存款 113000 贷：预收账款 113000 要求：按照现行税法规定计算该项业务应纳消费税并调账。
对采取预收货款方式销售的高档化妆品，应于收到货款后、发出商品时缴纳消费税,并同时缴纳增值税。因此，该项应纳消费税为：113000/（1＋13%） ×15%=15000（元）。 调账分录： 借：预收账款 113000 贷：主营业务收入 100000 应交税费——应交增值税（销项税额） 13000 借：税金及附加 15000 贷：应交税费——应交消费税 15000
