某手表厂2017年1月份销售A款高档手表取得含税收入117万元:另将100只特别制作的B款高档手表用于职工福利,8款手表的生产成本为每只2万元,无对外销售价格。已知高档手表适用的消费税税率为20%,适用的增值税税率为17%,成本利润率为20%。 要求: (1)计算销售A款手表应缴纳的消费税税额; (2)计算用于职工福利的B款手表应缴纳的消费税税额。
【答案及解析】(1)销售A款手表应缴纳的消费税税额=117/(1+17%)*20%=20(万元)(2)组成计税价格=成本*(1+成本利润率)/(1-消费税税率)=2*100*(1+20%)/(1-20%)=300(万元)用于职工福利的B款手表应缴纳的消费税税额=组成计税价格*20%=300*20%=60(万元)