某公司2018年度取得销售收入3000万元；发生成本2000万元，营业税金及附加150万元，各项费用550万元，其中：支付职工合理的工资总额200万元；发生职工福利费30万元、发生教育经费18万元、发生工会经费5万元、发生业务招待费20万元；向其他企业借款1年共计300万元，支付借款利息31万元，同期银行贷款利率为8%,该公司适用的企业所得税税率为25%。
要求：计算该公司2018年应缴纳的企业所得税。
解：职工福利费允许税前扣除额=200×14%=28（万元），计算企业所得税时需要调增的金额=30-28=2（万元）；
教育经费允许税前扣除额=200×8%=16（万元），计算企业所得税时需要调增的金额=18-16=2（万元）；
工会经费允许税前扣除额=200×2%=4（万元），计算企业所得税时需要调增的金额=5—4=1（万元）；
业务招待费实际发生额的60%金额=20×60%=12（万元），企业销售收入的5‰金额=3000×5‰=15（万元）＞12（万元），业务招待费允许税前扣除额为12万元，计算企业所得税时需要调增的金额=20-12=8（万元）；
借款利息允许税前扣除额=300×8%=24（万元），计算企业所得税时需要调增的金额= 31-24=7（万元）；
应缴纳的企业所得税=（3000-2000-150-550+2+2+1+8+7）×25%=80（万元)。(P167,168,170,171,173）
