某居民企业2018年度企业会计报表利润为500万元，合理工资薪金支出为100万元,该年度为员工支付补充养老保险费10万元、补充医疗保险费8万元；营业收入为2000万元，实际广告费和业务宣传费費出350万元；员工借款300万元，支付利息30万元，该公司所在省份年度金融企业同期同类贷款利率为7%，该居民企业适用的企业所得税税率为25%。要求：
计算2018年度应缴纳的企业所得税。
解：100X5%=5（万元）＜10（万元），补充养老保险费可以在税前扣除的数额为5万元，计算企业所得税时需要调增的金额=10-5=5（万元）；
100×5%=5（万元）＜8（万元），补充医疗保险费可以在税前扣除的数额为5万元，计算企业所得税时需要调增的金额=8—5=3（万元）；
可以扣除的广告费和业务宣传费限额=2000×15%=300（万元）＜350（万元），可以扣除的广告费和业务宣传费=300万元，计算企业所得税时需要调增的金额＝350—300=50（万元）；
利息支出的限额=300×7%=21（万元）＜30（万元），可以税前扣除的利息支出为21万元，计算企业所得税时需要调增的金额=30-21=9（万元）；
应缴纳的企业所得税=（500+5+3+50+9）×25% =141.75（万元）。（P167,168,171,173)
