本行与锦江公司签订了30万美元短期贷款合同，期限为6个月，以3个月浮动利率计息，利息计入本金。3月7日本行向锦江公司发放贷款，利率为10%。5月16日利率为8%，7月18日利率为7.5%。9月7日贷款到期时按期收回了本息。要求：完成本行发放贷款、利率调整、计收利息及收回贷款本息的有关会计分录。有关会计分录包括：(1)3月7日本行发放贷款。(2)3月7日～20日计息。(3)3月21日～6月6日利率凋整、计息。(4)6月7日～6月20日计息。(5)6月21日～9月6日计息。(6)9月7日收回贷款。
(1)3月7日发放贷款时：借：贷款——短期外汇贷款——锦江公司 USD300 000 贷：存放同业——存放国外同业 USD300 000(2)计收利息如下：①3月7日～20日的应收利息为：300 000×14×(10%÷365)=l 150.68(美元)3月21日利息转入贷款本金，会计分录为：借：贷款——短期外汇贷款——锦江公司 USD1150.68 贷：利息收入 USD1150.68目前贷款本金为：300 000+1150.68=301150.68(美元)②3月21日～6月6日利率调整，应收利息为：301150.68×78×(8%÷365)=5148.44(美元)③6月7日～20日的应收利息为：301150.68×14×(8%÷365)=924.08(美元)6月21日利息转入贷款本金，会计分录为：借：贷款——短期外汇贷款——锦江公司 USD6072.52(5148.44+924.08) 贷：利息收入 USD6 072.52目前贷款本金为：301150.68+6 072.52=307 223.2(美元)④6月21日～9月6日的应收利息为：307 223.2×78×(7.5%÷365)=4 923.99(美元)(3)9月7日收回贷款时会计分录为：借：吸收存款——锦江公司 USD312 147.19 贷：贷款——短期外汇存款——锦江公司 USD307 223.2 利息收入 USD4 923.99
