论支出循环主要业务活动
知识点一是请购商品和劳务。购买商品和劳务的申请通常源于仓库存货的储备要求，或各个部门的需要。仓库负责对需要购买的已列入存货清单的项目填写请购单，送交采购部门。其他部门也可以对所需购买的未列入存货清单的项目编制请购单。由于企业内部很多部门都可以填制请购单，所以不便于预先编号，为加强内部控制，每张请购单必须经过对这类支出负预算责任的主管人员签字批准。二是编制订购单。采购部门在收到请购单后，只对经过批准的请购单发出订购单。如果企业与某些供应商有合约，则直接发出订货单，否则，采购部门应针对每次订货确定最佳的供应来源。采购部门可以通过与供应商谈判或竞价的方式来保证所订商品的质量、成本和及时性。三是验收商品。货物的验收是会计中确认资产、费用和负债是否存在与发生的重要依据，是采购循环中的重要环节。企业收到商品之后，验收部门应比较所收商品与订购单上的要求是否相符，并检查商品有无损坏。验收完毕之后，验收部门应按规定编制验收单或验收报告，作为会计记录的依据。四是储存商品。经过验收合格的商品交仓库保管部门储存，是保证资产安全、完整的重要措施。商品存放应符合有关规定，并限制保管人员以外的人员接触商品。五是编制付款凭单。记录采购交易之前，应付凭单部门应编制付款凭单。所有未付凭单的副联应保存在未付凭单档案中，以待日后付款。六是记录存货和负债。会计部门在记录购货业务之前，应首先检查购货发票的内容与订购单、验收单以及运货单是否一致，并验算购货发票金额的计算是否正确。然后及时地编制记账凭证，并据以登记明细账和总账，并由稽核人员定期进行账证、账账核对。七是支付负债。会计人员应根据有关主管人员的审批、供应商的付款条件以及本企业的资金状况按付款凭单合理地安排付款。企业应采用适当的结算方式进行付款。八是记录现金、银行存款支出。会计部门应根据付款原始凭证编制付款记账凭证，并据以登记现金或银行存款日记账和其他相关账簿。
