某企业本月制造费用的有关资料如下:固定性制造费用预算总额40000元;变动性制造费用标准分配率5元/小时;实际产量耗用工时9200小时;实际发生制造费用90000元;(其中40320元为固定部分)实际产量标准工时10000小时;生产能量标准工时9800小时;要求:试进行制造费用成本差异的分析。
解:变动性制造费用部分:变动制造费用标准成本=10000×5=50000(元);变动制造费用实际成本=90000—40320=49680(元);变动制造费用成本差异=49680—50000=一320(元);其中:支出差异=9200×(49680/9200—5)=3680(元);效率差异=5×(9200—10000)=一4000(元)。固定制造费用部分:固定制造费用标准成本=10000×40000/9800=40816(元);固定制造费用实际成本=40320(元);固定制造费用成本差异=40320—40816=一496(元);其中:支出差异=40320—40000=320(元);效率差异=(9200—10000)×(40000/9800)=一3265(元);生产能力利用差异=(9800—9200)×(40000/9800)=2449(元)。